Боровинских Валентина

к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учёта и финансов

ФГБОУ ВО «Курганская ГСХА»

г. Курган, Россия

КРИТЕРИИ ВЫБОРА СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО  РЕЖИМА

Важным этапом, как в процессе создания организации, так и в процессе ее деятельности является налоговое планирование и анализ налоговой нагрузки при выборе той или иной системы налогообложения. В современных экономических условиях каждый хозяйствующий субъект сам решает, какому из действующих налоговых режимов отдать предпочтение. Он вправе практически беспрепятственно избрать для себя наиболее комфортную систему налогообложения, отвечающую его интересам, - налоговое законодательство РФ этому не препятствует.

В законодательстве России в настоящее время предусмотрены следующие виды специальных налоговых режимов (совокупность льгот, освобождающих от уплаты ряда налогов или предоставляющих льготу по ним): упрощённая система налогообложения (УСН); единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); единый налог на вменённый доход (ЕНВД); патентная система налогообложения (ПСН); соглашение о разделе продукции.

Данные налоговые режимы отличаются по критериям их применения; ставкам (возможности их дифференцирования); объектам налогообложения и так далее. Каждый спецрежим содержит в себе как достоинства, так и недостатки. Поэтому принятие решения о возможности их применения возможно только с точки зрения конкретной коммерческой организации.

Рассмотрим пример эффективности льготного режима налогообложения в ООО «Альфа». Основным видом деятельности общества является производство крепежных изделий, цепей и пружин. В настоящее время организация находится на общем режиме налогообложения.

Рассмотрев виды деятельности организации, приходим к выводу, что применение ЕСХН, ЕНВД, ПСН и соглашения о разделе продукции невозможно. То есть данной организации подходит УСН.

•   59,805 млн. р.; средняя численность работников не должна превышать 100 человек; не иметь филиалов и представительств; остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. р.; доля участия в этих организациях других  организаций  не  превышает 25 %. Изучаемая организация соответствует критериям перехода.

Для оценки экономической целесообразности произведем расчетупрощенного налога по двум объектам («доходы» и «доходы минус расходы») исделаем вывод по целесообразностивыбранного объекта.Рассчитаем показатели с использованием данных формы«Отчет о финансовых результатах».

Таблица 1

Сумма налога при УСН

Из таблицы 1 видно, что при ставках, установленных гл.26.2 НК РФ, расчет единого налога при УСН с доходов  организации  менее выгоден.

В  соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты: налога на прибыль организаций; налога на добавленную стоимость; налога на имущество организаций. Для расчета экономической эффективности применения упрощенной системы налогообложения произведем расчет суммы налогов (таблица 2).

Таблица 2

Налоговая нагрузка при разных системах налогообложения, тыс. р.

Проведенные расчеты показали, что в 2015 г. организация оплатила налоги в размере 1247,06 тыс. р., а если бы применяла УСН по объекту налогообложения доходы минус расходы, то общая сумма начисленных налогов составила бы 176,83 тыс. р.

Таким образом, за счет изменения системы налогообложения сумму начисленных налогов можно сократить до 176,83 тыс. р., что позволит увеличит чистую прибыль на 1070,23 тыс. р. При этом существенно снизится уровень налогового бремени.

Литература

1. Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]. URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 20.11.2016)
2.  Налоговый кодекс Российской Федераций (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 15.02.2016) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 20.11.2016)