Гордиевич Ольга

Купченя Алина

студентки

Научный руководитель: к.э.н, доцент Макеенко Г.И.

Белорусский Государственный Экономический Университет

г. Минск, Беларусь

ЭКСПЕРТНОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ДЕЛАМ О ХИЩЕНИИ В ТОРГОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

В современных условиях развития правовых отношений судебно-бухгалтерская экспертиза приобретает особое значение. Возрастает потребность в ней как в средстве получения доказательств при расследовании дел об экономических преступлениях или при рассмотрении их в суде.

При расследовании уголовных дел следователи нередко прибегают к использованию специальных познаний в области экономики и бухгалтерского учета. Участие специалиста-бухгалтера в следственных действиях предусмотрено ст.200 УПК Республики Беларусь. Цель участия специалиста-бухгалтера – оказывать следователю содействие в обнаружении, закреплении и изъятии доказательств [1].

Одним из основных аспектов работы эксперта-бухгалтера является выявление фактов мошенничества в различных отраслях экономики.

Хищения и кражи товаров на предприятиях торговли носят весьма распространенные явления. Важно не только правильно отражать в бухгалтерском учете подобные факты, но правильно и своевременно провести служебное расследование, обеспечить порядок документального оформления, а также соблюдать требования при составлении первичных документов.

Под хищениями понимаются совершенные с корыстной целью противоправное безвозмездное изъятие и (или) обращение чужого имущества в пользу виновного или других лиц, причинивших ущерб собственнику или иному владельцу этого имущества.

Начальный этап любого хищения — создание неучтенных излишков товарно-материальных ценностей. В торговле наиболее распространенный способ хищения — обман покупателей путем обвешива­ния, обсчета, фальсификации про­дуктов, завышения цен, продажи товаров низшего качества по цене высшего, переоценки товаров в связи с инфляционным процессом [2].

Для осуществления хищения ценности должны быть вывезены и реализованы. Чтобы избежать выявления излишков при внезапно проверке или инвентаризации, неучтенные товары доставляются в количестве ранее реализованных товаров, поступивших в официальном порядке. Если по каким-либо причинам этого сделать нельзя, изымаются из кассы деньги, равные стоимости имеющегося в излишке товара. При обнаружении излишков товара в процессе аудита расхитители пользуясь халатностью лиц, проводивших ее, в инвентаризационной ведомости указывают либо меньшее количество товаров, чем имеется в наличии, либо занижают их цену [3, c.87].

Поводами к возбуждению уголовного дела о хищении могут быть заявления граждан, сообщения должностных лиц, органов печати, материалы расследования других преступлений, задержание расхитителей с поличным.

К числу организационно-тактических меро­приятий, обеспечивающих раскрытие хищений, предотвращение сокрытия преступниками следов криминальных деяний относятся: опечатывание складов, магазинов и других объектов; назначение аудита и инвентаризаций; организа­ция и производство контрольных закупок и кон­трольных проверок.

Опечатывание помещений позволяет предотвратить возможность продолжения хищений, сокрытия и уничтожения документов, принятия преступниками других мер по противодействию следственным органам в раскрытии хищений и выявлении виновных. Последующее сравнение результатов с документальным учетом позволяет выявить недостачу или излишки цен­ностей [4, c.79]. Опечатывание производит­ся работниками ОБЭП с участием представителей администрации и материально ответственных лиц.

Необходимость в производстве контрольных закупок возникает тогда, когда полученные дан­ные свидетельствуют о хищении с участием работ­ников торговли или предприятия общественного питания, о фактах обмана потребителей. Ход и результаты контрольных закупок отражаются в актах о закупках и прилагаемых к ним документах, которые служат осно­ваниями для возбуждения уголовных дел.

Контрольные проверки осуществляются для выявления на предприя­тиях торговли неоп­риходованных товаров или иных материальных ценностей и денег, проверки весов, гирь и других измерительных приборов. Ход и результаты кон­трольных проверок закрепляются в соответствую­щем акте [5, c.137]

Актуальными проблемами судебно-бухгалтерской экспертизы правонарушений в торговых организациях являются несовершенства нормативно-правовых актов, в том числе:

• отсутствие современной методики и подробного алгоритма проведения бухгалтерских экспертиз в торговых организациях;
• отсутствие норм и правил привлечения к ответственности за ненадлежащие организацию и ведение бухгалтерского учета;
• неопределенность и необязательность проведения периодической инвентаризации, отсутствие практического расчета норм естественной убыли;
• отсутствие разграничения между ошибкой в учетных данных и недобросовестными действиями по искажению учетных данных.

Мошеннические схемы постоянно совершенствуются, а раскрываемость подобных преступлений остаётся на прежнем уровне. В таких условиях деятельность специально подготовленных контролёров становится эффективным средством обеспечения сохранности имущества в торговых предприятиях.

Литература

1. Уголовно-процессуальный кодекс Республики Беларусь: Кодекс Республики Беларусь, 16 июля 1999 г. № 295-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 20 апреля 2016 г. № 358-З// Prаvо.by [Электронный ресурс]. ― Минск, 2016. ― Дата доступа: 08.11.2016.

2. Судебный вестник Плюс: экономическое правосудие : информационно-аналитическое приложение к журналу "Судовы веснік": журнал / учредитель Верховный Суд Республики Беларусь. - Минск : [б. и.], 2015.

3.  Теоретические основы товароведения и экспертизы : учебное пособие для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению подготовки "Товароведение" (квалификация (степень "бакалавр") / Л. Н. Зонова, Л. В. Михайлова, Е. Н. Власова ; отв. ред. Ж.Ю. Койтова. - Москва : Дашков и К, 2016. - 191 с.

4. Теория и практика судебной экспертизы в доказывании. Спецкурс : учебное пособие для студентов магистратуры, обучающихся по направлению подготовки 030900.68 "Юриспруденция" / Н. П. Майлис. - Москва : ЮНИТИ-ДАНА : Закон и право, 2015. - 263 с.

5. Товароведение и экспертиза хозяйственных товаров : учебно-практическое пособие / С. А. Вилкова, Л. В. Михайлова, Е. Н. Власова ; под общ. ред. С.А. Вилковой. - Москва : Дашков и К, 2015. - 497 с.